Что делать с просроченной кредиторской задолженностью

Кредиторская задолженность — это долги организации перед другими лицами. Если погашение не выполнено своевременно, она переходит в разряд просроченной. Кредиторы дают время на истребование денежных средств. Если установленный срок завершился, а процесс принудительного взыскания не был начат, возможно списание кредиторской задолженности. Любой долг всегда имеет срок и условия выплаты, которые прописываются в договоре с кредитной организацией, если же договор прописан неоднозначно, то его изучением может заняться юридическая компания - дополнительная проверка документов не будет лишней, особенно если речь идет о больших суммах.

Основания для процедуры списания

Перечень оснований для списания задолженности вытекает из положений Гражданского кодекса РФ. Процедуру можно выполнить, если:

• завершился период, предоставляемый для обращения в суд;
• компания-кредитор ликвидирована или прекратила деятельность на иных основаниях;
• кредитор-гражданин скончался;
• долг простили.

Определение срока

Чаще всего причиной списания становится завершение срока исковой давности. Его исчисление проводят, учитывая положения статьи 200 ГК РФ. Однако период нужно грамотно рассчитать. При определении срока применяют следующие правила:

1. Если известна точная дата расчета с кредитором, период для подачи иска в суд исчисляют со следующего дня после завершения срока, предоставленного на расчет.
2. Если конкретный день в соглашении не фигурирует, учитывают момент выдвижения требований об оплате.
3. Если кредитор дал дополнительное время на погашение обязательств, ждут завершения периода. Когда он закончился, начинают исчислять исковую давность.

После этого наступает срок списания кредиторской задолженности.

Период, предоставляемый для обращения в суд, может прерваться. Ситуация возникает в следующих случаях:

• компания начала принудительное взыскание, обратившись в суд;
• организация частично рассчиталась с кредитором;
• должник направил просьбу о рассрочке;
• неплательщик предлагает выполнить взаимозачет.

Если выполнены вышеуказанные действия, срок исковой давности прерывается. В последующем его начинают заново.

Этапы процедуры

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком проходит по следующей схеме:

1. Сотрудники бухгалтерии проводят процедуру инвентаризации. Её проводят перед тем, как списать кредиторскую задолженность. Процесс выполняют в конце отчетного периода. Во время инвентаризации объявляют размер просроченной кредиторской задолженности. Процедуру рекомендуют проводить на регулярной основе. По итогу готовят соответствующий акт.
2. Сотрудники бухгалтерского отдела составляют справку. В ней закрепляют величину кредиторской задолженности, данные о кредиторе, соглашении, на основании которого велось сотрудничество, отражают дополнительную важную информацию.
3. Руководитель компании оформляет приказ, в котором приводит список нормативов, дающих право на списание, а также назначает ответственных лиц, обязанных выполнить процедуру. В документе обязательно приводят обоснование вынесенного решения. Списанию подлежат долги с истекшим сроком давности.
4. Получив приказ, сотрудники бухгалтерии фиксируют факт списания в базах. Для этого выполняют соответствующие проводки. Так удается отразить информацию о произошедших изменениях в реестрах.

Отражение в учете

Списанные долги формируют доход. Его отражают на счете 91. В результате выполняют следующую проводку: дебет 60, кредит 91.

Осуществляя налоговый учет, нужно принимать во внимание положения статьи 250 НК РФ. В ней говорится, что списанные долги относят к внереализационным доходам. Исключение составляют:

• невыполненные обязательства по оплате взносов в бюджет и внебюджетные фонды и штрафных санкций перед ними, наложенных в связи с несвоевременным предоставлением денежных средств;
• обязательства перед участником компании, которому принадлежит больше половины уставного капитала;
• долги перед участниками организации, если речь идёт о невостребованных дивидендах или в документе о прощении долга сказано, что процедуру выполнили для увеличения чистых активов.

Таким образом, списание возможно, если завершилась исковая давность кредиторской задолженности. Процедуру предстоит оформить, соблюдая установленный порядок. Оформлением документов занимаются структурные подразделения, предоставляющие бухгалтерские услуги. Во время процедуры готовят документальное подтверждения выполнения операции. Грамотный подход к списанию долгов позволит избежать споров во время проверок со стороны контролирующих органов.