Декларация по НДС: как скорректировать

Подача бухгалтерской отчетности в налоговую требует особого внимания. Потому как малейшая ошибка может привести к большим проблемам.

Корректировка реализации прошедшего периода – достаточно распространенное в бухгалтерском учете явление. Внесение изменений может потребоваться и в сторону уменьшения, и в сторону увеличения; в таком случае формируется уточненная налоговая декларация.

Когда может возникнуть необходимость в корректировке

Практика ведения бизнеса говорит о том, что ситуаций для корректировки суммы после поставки продукции может быть огромное множество:

Допущенные ошибки в отгрузочных документах.
Претензия покупателя относительно ненадлежащего ассортимента товарной массы, качества продукции.
Пересортица. Это влечет за собой изменение стоимости и количество товара.
Использование при оплате бонусов, что снижает итоговую стоимость.

Возникновение таких ситуаций особенно актуально для крупных предприятий, которые работают сразу в нескольких направлениях.

Как заполняется скорректированная декларация

В соответствии с приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, в уточняющую декларацию по налогу в обязательном порядке включаются ранее направленные разделы и приложения, а также те разделы, в которые были внесены корректировки:

При использовании дополнительного листа книги продаж/покупок декларация дополняется Приложением №1 в разделах 9 и 8.
В Приложении №1 указывается признак актуальности сведений.
Если за одни квартал было составлено несколько дополнительных листов, информация из них фиксируется в Приложении, как один лист.

Порядок подачи уточнённой декларации

В настоящее время все налогоплательщики обязаны сдавать налоговые декларации в электронном формате. В соответствии с действующим Налоговым Кодексом, бумажные носители не рассматриваются, а декларация в таком случае считается не поданной.

Данные правила касаются и уточненных деклараций: теперь их тоже подают в электронном виде. Следует обратить внимание, что сроков предоставления такого документа нет. Однако, рекомендуется сдать декларацию сразу после обнаружения ошибки. Если же оплошность заметят инспекторы налоговой службы, руководителю предприятия придется заплатить штраф.
Нюансы налогового учёта

При внесении коррективов в декларацию по НДС, следует обратить внимание на такие аспекты, как:

В книге покупок в обязательном порядке должны быть зарегистрированы счет-фактура от продавца, подтверждающий снижение стоимости отгрузки, и НДС к вычету. Сделать это можно только после того, как будет как покупатель подтвердит согласие с изменениями, но не позже 3 лет с даты оформления исправленного счета-фактуры.
При изменении объема реализации и налоговой базы формируется корректировочная декларация по налогу на прибыль. Сведения должны быть отображены в период первоначального отражения операции, в соответствии с письмами Министерства финансов №03-03-06/1/44103 от 12/07/17.
Если корректировка была выполнена в меньшую сторону, ее можно отразить в периоде корректировки при условии, что в периоде первичной отгрузки налог на прибыль уже был рассчитан к уплате. Если в период первичной отгрузки был убыток, формируется корректировочная декларация.

Важно отметить, что в случае увеличения реализации корректировочные документы вносятся в книгу продаж в том же квартале, в котором они были составлены.

Уточненная декларация по НДС всегда составляется на бланке формы, которая действовала в корректируемый промежуток; в ИФНС документ подается только в электронном формате. Если после корректировок возникает недоимка по налогу, ее необходимо погасить до момента подачи уточненной декларации.

Как выяснилось, налоговый учет и составление отчетности - это важное и крайне ответственное дело, с которым могут помочь наши специалисты.