Дробление бизнеса: законность и налоговые риски

Разделение, то есть дробление бизнеса на группу взаимосвязанных фирм часто вызвано производственной необходимостью. Однако такая процедура и ее ведение налогового учета вызывает вопросы со стороны налоговой службы, так как рассматривается в качестве схемы по уклонению от налогов. Поэтому важно так организовать разделение компании, чтобы оставаться в рамках закона и избежать повышенных финансовых трат.

Причины дробления бизнеса

На практике часто применяются своеобразные схемы дробления бизнеса, при которых одна организация с единой хозяйственной деятельностью разделяется на несколько юр. лиц и ИП. Согласно ст. 53 ГК РФ в таком качестве рассматриваются:

разделение и выделение юр. лица (ст. ст. 57, 58 ГК РФ);
организация новых предприятий;
регистрация наемных сотрудников в качестве ИП.

Основная причина дробления бизнеса - законная оптимизация налоговых расходов. Компания стремится перейти на «упрощенку» согласно гл. 26.2 НК РФ, вследствие чего вся группа получает возможность сэкономить на налогах, сократить налоговое администрирование.

При дроблении бизнеса целью компании также может быть повышение эффективности организации производства, рациональное управлением им. Происходит действительное распределение большого количества финансов, имущества, рабочей силы. При этом собственник, имущество, помещения, юридический адрес могут оставаться общими для всех дочерних фирм. Это не считается противозаконным.

Признаки дробления бизнеса для уклонения от уплаты налогов выявляются, если производственный цикл внутри одной организации разделяется на несколько этапов, а формально разные фирмы продолжают работать внутри единого производственного процесса.

Какие налоговые риски, нюансы

Если выявляется незаконное дробление бизнеса, налоговая служба в отношении группы компаний применяет жесткие санкции. К примеру, основной компании доначисляются недоимки по НДС и налогу на прибыль, которые рассчитываются по общей системе налогообложения. При этом:

полностью учитывается выручка дочерних фирм, использующих специальные налоговые режимы;
не берется в расчет сумма уплаченных ими налогов;
не учитывается сумма понесенных дочерними фирмами расходов.

Следовательно, при незаконном дроблении бизнеса налоги с одной и той же суммы придется заплатит дважды: первый раз платят дочерние фирмы со своей выручки, второй раз – главная компания погашает недоимку на сумму этой выручки.

Проблемы данного метода и их решения

Если при дроблении бизнеса проверки налоговых органов показывают, что компания была разделена для получения необоснованной налоговой выгоды, то процедура считается незаконной и наказуемой.

Поэтому важно иметь подтверждение того, что:

Процедура проведена с деловой целью, то есть предъявить расчеты, бизнес-план, рекомендации консалтинговых фирм.
Преследовались конкретные экономические результаты, например, привлечение клиентов, увеличение доли на рынке.
Вновь образованные компании на самом деле функционируют, работают с партнерами помимо основной организации.
Новые компании финансово независимы, располагаются по разным адресам, имеют отдельные счета в разных банках.

Все эти факторы считаются доказательством законного дробления бизнеса.

Само по себе разделение компании не считается противозаконным актом, однако доказать деловую цель удается не всегда. Санкций можно избежать, если заранее точно знать, что считается законным, а что – нет. Вам помогут консультации по ведению бухгалтерского учета от специалистов.