Как начисляются премии: проводки

Установление премиальных работникам относится к форме поощрений, начисляемых в виде денежных вознаграждений за определённые достижения. Это материальная мотивация, стимулирующая коллектив к эффективному, качественному труду. Оплата поощрительных средств установлена Трудовым кодексом РФ (ст.129,135,191).

При начислении вознаграждения формируется проводка премии, которая выплачивается из фонда заработной платы. Бухгалтерский учет, составление отчетности происходит по разным проводкам и зависит от вида надбавок и оснований начисления.

Виды премий

Мотивационные надбавки выплачиваются как разные виды премий:

• связанные с достижениями трудового характера за высокие результаты работы;
• в виде дополнительного поощрения.

Вознаграждения начисляют в виде:

• денежного или материального поощрения за определённые показатели, которых достигло предприятие или конкретные работники;
• разницы в цене по одному и тому же товару;
• денежных средств, уплаченных покупателем продавцу за право приобретения в течение определённого периода конкретного актива за оговоренную стоимость;
• средств, которые застрахованные лица оплачивают при заключении договора страхования.

Начисляемые виды премий работникам подразделяются по характеру выплат. Они бывают:

• систематическими (периодическими, регулярными). Оплата происходит в определённой последовательности – ежемесячно, ежеквартально, ежегодно в установленном размере;
• разовыми (единовременными, нерегулярными). Их оплачивают при возникновении соответствующих оснований – к юбилейным датам, профессиональным праздникам, за выполнение срочного задания.

Все начисления имеют особенности, связанные с отражением в бухгалтерском и налоговом учёте, налога с премии. Вознаграждения, которые выплачивают сотрудникам, распределяются как входящие и не входящие в систему оплаты труда. Условия, по которым поощряются работники, регламентированы внутренними документами предприятий:

• положением о премировании;
• трудовым или коллективным договором.

Отражение в учёте проводки о начислении вознаграждения зависит от того, связаны стимулирующие выплаты с выполнением трудовых функций или нет.

Налогообложение премий

Включение вознаграждения в заработную плату не является строго обязательным. Однако руководствуясь ст.129, 191 ТК РФ, администрация разрабатывает систему оплаты труда и выделяет в ней премиальную часть, чтобы:

• заинтересовать работника в достижении конечного результата;
• регулировать вознаграждением величину расходов на оплату труда, которые относят на затраты.

Налогообложение премии сотрудников происходит так же, как и основной зарплаты, с учётом норм гл.23 НК РФ -  начисляется премия, налог на прибыль. Источники выплат не имеют в таких случаях никакого значения – при вознаграждении, связанном с исполнением функций работника, с него удерживают страховые взносы (пп. 2 ст. 255 НК РФ) и начисляют налог с премии.

НДФЛ

На премиальную часть дохода вводится налог на доходы физических лиц (п.1 ст.210 НК РФ). Премия подлежит налогообложению, бухгалтер обязан сделать перечисление НДФЛ в бюджет в качестве налогового агента.

Налог на прибыль

Этот вид налога на прибыль платится по общей системе налогообложения, его начисляют на разницу, образованную между доходом и расходом. Обычно налоговая ставка составляет 20%.

Страховые взносы

Страховые взносы с премии, начисленной за выполнение производственных показателей, облагаются налогом на социальное страхование (пп.1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Так как вознаграждение считается частью дохода, то премия облагается страховыми взносами. На неё, как и на остальную часть заработной платы, начисляются все виды страховых обязательных взносов:

• пенсионные;
• социальные;
• медицинские;
• НДФЛ.

Бухгалтерия, проводки

Бухгалтерия учитывает основной фонд зарплаты по кредиту счёта 70. Так как вознаграждение, независимо от того, какой вид премии, считается частью заработной платы, начисление отражается по кредиту счёта 70, а выплата – по дебету. Если выплата связана с производственными процессами, её включают в состав расходов с обычным видом деятельности ( п.5, п.7 ПБУ 10/99).
При начислении из фонда заработной платы работникам премии, бухгалтерские проводки формируют дебет по счетам: 20,23,25,26. Исключениями бывают вознаграждения, которые не связаны с трудовой деятельностью предприятия. Такие выплаты не считаются затратами, связанными с производством и реализацией, а относятся к прочим расходам (п.11ПБУ). При формировании награждения к юбилейной дате, в начисление премии для проводки используют счёт 91,2 в корреспонденции со счётом 70.

Все существующие виды поощрений имеют свои особенности отражения в бухгалтерском и налоговом  учёте. Они облагаются теми же налогами, что и обычная зарплата.

Остались вопросы? Наши специалисты, которые оказывают частичное ведение бухгалтерского учета, найдут на них ответы!