Как получить освобождение от НДС

Идентичная пометка «без НДС» в сопроводительной отгрузочной документации не означает аналогии по сущности операций. Налогоплательщик может получить освобождение от НДС при соблюдении ограничивающих факторов на добровольной основе или использовать льготу, предоставляемую при реализации избранного законодательством ассортимента.

Компания «Бизнес Партнер» специализируется на многих вопросах, таких, как, например, бухгалтерская статистическая отчетность или как уйти от уплаты НДС, о втором расскажем подробнее.

Кто может быть освобожден от уплаты НДС (ст.145 и 149 НК РФ)

Согласно нормам НК РФ освобождение от НДС субъект хозяйствования может получить по двум основаниям:

Добровольный отказ от уплаты при соответствии определенным требованиям (ст.145 НК РФ). Льготный режим распространяется на весь спектр деятельности за исключением импорта и операций, по которым предприятие получает статус налогового агента.
Отсутствие начисления налоговых обязательств по конкретным операциям, на которые предоставляется льгота при реализации (ст.149 НК РФ). Среди них товары медицинского ассортимента и ряд услуг в соответствии с ежегодно обновляемым перечнем.

Отличие заключается в выборе «освобождающего» режима – добровольного с участием налогоплательщика и льготируемого в части определенных операций, независящего от хозяйствующего субъекта и требующего разделения в учете при осуществлении налогооблагаемых и освобожденных операций.

При каких условиях допустимо освобождение (ст.145 НК РФ)

Для добровольного отказа по инициативе налогоплательщика предусмотрено одновременное выполнение следующих условий освобождения от НДС (п.1,2 ст.145 НК РФ):

сумма выручки по облагаемым операциям за три предшествующих получению льготы месяца находится в пределах 2 млн руб. (за исключением плательщиков ЕСХН);
отсутствует оборот подакцизных товаров в течение трех месяцев;
предприятие не участвует в проекте «Сколково».

Право на освобождение от НДС по ст.145 НК РФ также могут получить вновь созданные компании до истечения трех месяцев деятельности благодаря кардинально изменившейся позиции Минфина, озвученной в письме от 23.08.2019 года № 03-07-14/64961.

Порядок оформления на освобождение

Порядок освобождения от НДС не предусматривает согласования с налоговой службой и носит уведомительный характер. Для перехода на льготный режим ИФНС по месту регистрации нужно представить уведомление об освобождении от НДС с подтверждающими документами – выписками из регистров:

бухгалтерской отчетности – для юридических лиц;
книг учета доходов – для ИП;
книг продаж – для плательщиков налога.

Проинформировать налоговый орган о переходе необходимо на протяжении 20-ти дней месяца начала применения льготного режима (п.3 ст. 145 НК РФ). Унифицированная форма бланка на освобождение от НДС утверждена приказом Минфина РФ от 26.12.2018 года № 286н.

Как рассчитывать выручку при освобождении

Минимальный срок, на который предоставляется льгота – календарный год. Однако льготное налогообложение может быть прекращено досрочно, если:

сумма выручки за любые три месяца подряд превысила 2 млн рублей;
осуществлена реализация хотя бы одной единицы подакцизной продукции.

Для контроля показателя выручки предусмотрено ведение книги продаж, итоговые значения которой свидетельствуют о соблюдении нормативов и дают право на продление применяемого режима. Если результат от применения льготы не принес ожидаемой экономической выгоды, то нарушение запретов можно использовать в качестве компромиссного варианта для возврата на общую систему.

Принимая решение о добровольном освобождении от уплаты НДС, налогоплательщику следует оценить статус покупателей, которые будут лишены возможности получения налоговых вычетов. Это может привести к потере контрагентов и снижению дохода от продаж, в то время как льгота на отдельные виды продукции и услуг не влияет на отношения с потребителями.

Остались вопросы? Наши специалисты помогут разобраться, как происходит подача бухгалтерской отчетности в налоговую и о многом другом.