Как учитывать расходы в пандемию

Пандемия коронавируса – причина дополнительных расходов у многих организаций. Ведение бухгалтерского финансового учета становится более сложным. Каждое предприятие ведет учет расходов: закупка масок и градусников, тестов и бахил, дезинсекторов.

Траты, возникающие из-за коронавируса

В первую очередь, к расходам, связанным с коронавирусной инфекцией, относятся:

Приобретение средств индивидуальной защиты.
Покупка санитарно-гигиенического оборудования.
Закупка медицинских изделий для диагностики и лечения инфекции.
Оплата услуг по дезинфекции помещений.

Ко второй группе относятся траты, связанные с организацией работы предприятия в период карантина:

Закупка оборудования для перевода сотрудников на удаленный режим.
Компенсация заработной платы.
Оплата услуг курьерских служб.
Оплата стоимости транспортных услуг сотрудникам, которые вынуждены передвигаться по службе.

Вышеперечисленные расходы в обязательном порядке учитываются в бухгалтерии: они требуют документального подтверждения.

Письма и постановления Минфина России

В соответствии с письмом Минфина России, учет расходов 2021 по налогу на прибыль во время пандемии должен производиться разными способами в зависимости от ситуации:

Предприятие работает в штатном режиме, сотрудники переведены на удаленный режим. Все траты рассчитываются в обычном порядке, в соответствии действующей учетной политикой.
Деятельность компании приостановлена. В случае, если работникам производятся выплаты, эти затраты не учитываются. Признать их в составе расходов можно при условии, что денежные средства перечисляются в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Процесс учета расходов для обособленных подразделений несколько отличается:

Перечисление налогов производится как местонахождению основного офиса, так и по местонахождению подразделения.
По местонахождению ОП налог уплачивается из суммы дохода, который начисляется и выплачивается работникам конкретного подразделения.

Следует обратить внимание, что налог на прибыль по обособленному подразделению уплачивается и в федеральный бюджет, в размере 3%, и в бюджет субъекта РФ, на территории которого расположена организация в размере 17%.

Как производится учёт

Порядок учета траты денежных средств во время пандемии определяется в зависимости от того, продолжает ли предприятие свою деятельность, или закрывается.

Порядок учета расходов, связанных с коронавирусом, зависит от того, продолжает компания работать, или ушла на карантин.

В первом случае все затраты списываются по обычным основаниям; это же касается и убытков:

Траты на покупку СИЗ, дезинсекцию помещений можно включить в статью расходов, направленных на обеспечение нормальных условий труда и соблюдение мер по технике безопасности.
Оборудование, подходящее под критерии ОС, учесть и амортизировать.
Заработную плату учесть как оплату труда.
Услуги связи – прочие расходы.
Покупка медицинских диагностических изделий, в соответствии с перечнем постановления Правительства, учитывается на основании подп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Если же деятельность предприятия полностью приостановлена, все траты для налогообложения прибыли будут рассматриваться как внереализационные: их нельзя списывать, поскольку они не связаны с производством.

Следует обратить внимание, что расходы на коронавирус в обязательном порядке отмечаются не только в бухгалтерском учете, но и для налогообложения. Это позволит избежать сложностей при прохождении налоговой проверки.

Остались вопросы? Юридическая консультация по налогам от наших специалистов сможет вам помочь.