Какие налоги платит ООО на ОСНО

ОСНО - это базовый режим налогообложения, который устанавливается для ООО автоматически, если не была выбрана упрощенная система. Общая система налогообложения самая трудоемкая в плане учета и расчета налоговых платежей. Предприятию помимо отчислений с заработной платы придется платить НДС, налоги на имущество, на прибыль, транспортный и земельный. Если вам требуется налоговый учет, обращайтесь к специалистам нашей компании.
Более подробно о том, какие налоги платит ООО на ОСНО пойдет речь далее.

НДС и акцизы

Общая система налогообложения для ООО предполагает ежеквартальное исчисление налога на добавленную стоимость.
В качестве базы для налогообложения берут стоимость товаров, работ или услуг с учетом акцизов, которая обозначена в договоре поставки, другими словами, база для НДС – это выручка от реализации продукции и услуг.
Налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС, по товарам, которые он приобрел. Основание для вычета – счет-фактура с указанием суммы НДС. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, – это разница между исходящим и входящим НДС. Если сумма вычета больше, чем сумма налога, НДС подлежит возмещению ООО. Возмещение по НДС возможно, если отсутствует недоимка по другим налоговым платежам.
Налоговый период для ОСНО налогообложения – квартал. Уплата НДС производится после окончания квартала равными долями не позднее 25 числа каждого месяца нового квартала. Например, НДС за 1 квартал нужно заплатить по 1/3 части до 25 апреля, 25 мая и 25 июня.
Стандартная ставка НДС – 20%.
Льготные ставки:
• 10% – для реализации сельскохозяйственной и животноводческой продукции, товаров для детей, печатных изданий (газет, журналов и образовательной литературы), медицинских товаров;
• 0% - перечислены в ч.1ст.164 НК РФ.
Если ООО на традиционной системе налогообложения совершает операции, облагаемые акцизами, надо быть готовым к ежемесячному расчету и уплате акциза. Акциз начисляется отдельно на каждый вид продукции.
Для акцизов устанавливаются:
• твердые ставки, предусмотренные ст.193 НК РФ.
акциз Т= база налогообложения * ставка;
• адвалорная
акциз А= база налогообложения * адвалорная ставка (%);
• комбинированная (применяется в основном для табачных изделий)
акциз К= Акциз Т+ Акциз А.
Для акцизов, аналогично с НДС, действует система вычетов. Срок уплаты - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Особенности бухгалтерского учета для подакцизных товаров имеют много нюансов, в которых сложно разобраться без помощи опытного бухгалтера.

Налог на прибыль

Если ООО не применяет специальные режимы налогообложения, избежать уплаты налога на прибыль не удастся.
Прибыль определяется путем уменьшения полученных доходов на понесенные расходы.
К доходам относят:
• выручку от реализации товаров и услуг;
• внереализационные поступления от долевого участия, банковские проценты, доход от сдачи имущества в аренду.
Кредитные средства, залоговое имущество, полученная предоплата, вклады в уставной капитал не являются доходами.
Расходами считаются:
• материальные затраты на производство товаров их хранение и реализацию, оплату труда;
• амортизация и затраты на ремонт основных средств;
• издержки на содержание арендованного имущества, проценты по кредитам;
• убытки.
Если размер убытков превысил размер прибыли, налоговая база равна нулю и налоговый платеж не вносится.
Налоговая ставка для ООО – 20%.
Сумма налога определяется:
ННП=прибыль * ставка.
Декларация сдается ежемесячно или ежеквартально по нарастающему методу. Авансовые платежи вносятся с той же периодичностью.

Налог на имущество

Налогообложению подлежит:
• недвижимое имущество, которое числится на балансе ООО в качестве основных средств;
• жилые помещения, находящиеся в собственности общества.
Другие основные средства налогом не облагаются, но их стоимость включается в налоговую декларацию.
В качестве базы для налогообложения берется среднегодовая остаточная стоимость недвижимости, для жилых помещений, гаражей – кадастровая стоимость имущества на начало текущего года.
Ставка устанавливается для каждого региона отдельно и не может превышать граничной величины, установленной ст. 380 НК РФ. В 2021 году – 2% от кадастровой стоимости и 2,2% от среднегодовой.
Формула для расчета выглядит так:
ННИ=стоимость имущества * региональная ставка.
Срок уплаты налога и авансовых платежей зависит от региона.
Декларация подается ежеквартально.

Транспортный и земельный налог

Вид системы налогообложения не влияет на транспортный налог. Ставка зависит от мощности двигателя и варьируется от 2,5 до 15 рублей за лошадиную силу. Регионы могут увеличивать или уменьшать ставку, но не более чем в 10 раз.
Для расчета налога применяют формулу:
ТН=мощность двигателя в лошадиных силах * ставка * повышающий коэффициент
Таблица повышающих коэффициентов для легкового транспорта:

Для земельного налога ставка определяется на региональном уровне и не может превышать 1,5 %. Для участков сельскохозяйственного назначения максимальная ставка - 0,3%.
Земельный налог рассчитывается по формуле:
ЗН = кадастровая стоимость земельного участка * региональная ставка.
Размер авансового платежа для этих видов налогов составляет ¼ часть расчетной суммы. Срок погашения авансовых платежей до 30 апреля, 31 июля, 31 октября. Окончательный расчет - до 1 марта следующего года.
Отчеты подаются ежеквартально.

НДФЛ и страховые взносы за наемных работников

ООО, независимо от формы налогообложения, удерживают с заработной платы сотрудников 13 % НДФЛ. Если сумма зарплаты за год превысит 5 млн. рублей, ставка налога на сумму превышения увеличивается до 15%.
На фонд оплаты труда начисляются:
• 22% – пенсионное страхование;
• 2,9 % – страхование по временной нетрудоспособности и материнству;
• 5,1% – медицинское страхование;
• 0,2 % до 8,5 % - страхование от несчастных случаев.
Эти расходы уплачиваются за счет работодателя.
Несмотря на сложности учета, ОСН - это выгодная система для ООО с большими оборотами. Сотрудничество с предприятиями-плательщиками НДС - снижение налоговой нагрузки и минимизация налога на прибыль.