Налогообложение производственного кооператива: особенности, плюсы и минусы
Производственный кооператив представляет из себя объединение граждан на добровольной основе. Создается оно для совместной деятельности в сфере производства и хозяйства. Основывается на личном труде участников и объединении денежных взносов каждого из участников. Участниками могут быть не только физические лица, но и юридические — ООО и ИП. Требуется особое налогообложение производственного кооператива, так как ПК является коммерческой организацией . Ведение налогового учета входит в обязанность всех организаций, в том числе применяющих специальные налоговые режимы.
Особенности
Есть некоторые особенности, без соблюдения которых невозможно организовать юридическое лицо. Во-первых, это количество членов. Оно не может быть меньше пяти, но при этом максимального значения нет. ПК имеет право на наём людей в качестве сотрудников и тут установлен максимум. Количество наемных работников не может превышать трети количества участников, которые внесли денежные средства.
Собственно, сами пайщики не заключают трудовой договор, но могут трудиться и участвовать в деятельности ПК. Они не входят в число обычных работников. Благодаря этому, может быть применена система налогообложения кооператива на упрощенной основе, если количество работников меньше ста человек, а количество пайщиков меньше трехсот человек. При этом, в работе могут быть задействованы все 400 человек. В этом и состоит выгода данного вида коммерческой организации.
Все члены ПК имеют социальные гарантии и медицинскую страховку. Не важно, наемный рабочий или пайщик. Все члены обеспечиваются одинаково. При поступлении на работу открывается трудовая книжка и насчитывается трудовой стаж. В книжке остается запись об участии в ПК. Закон о производственных кооперативах четко регулирует данный аспект.
Исключение работника происходит по решению пайщиков, если он перестал выполнять свои трудовые обязанности или выполняет их недостаточно хорошо. Увольнение регулируется трудовым кодексом.
Плюсами для бизнеса от такого вида юридического лица — это уменьшение суммы страховых взносов и имущественная безопасность, так как пайщики отвечают по своим обязательствам только суммой взноса, а не своим имуществом. Проверка кооперативов проводится только государственными органами.
Правовые аспекты
Порядок создания и дальнейшей деятельности производственных кооперативов регулируется Федеральным законом ФЗ 41 о производственных кооперативах.
Члены ПК несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в порядке, предусмотренном его Уставом. Членами могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства. Юридическое лицо участвует в деятельности через своего представителя в соответствии с Уставом. Единственным учредительным документом производственного кооператива является Устав.
Минимальный размер паевого фонда ПК законом не установлен. Не менее 10 % своих паевых взносов члены обязаны внести до государственной регистрации, а оставшуюся часть — в течение одного года с момента регистрации. Взносы в паевой фонд могут быть внесены денежными средствами, ценными бумагами, иным имуществом, нематериальными активами. Оценка паевого взноса, превышающего 250 установленных федеральным законом МРОТ, должна быть произведена независимым оценщиком. Налогообложение взносов в кооператив не производится
Член вправе передать свой пай или его часть другому члену, если иное не предусмотрено законом и уставом.
Высшим органом управления в ПК является общее собрание его членов. Регистрацию осуществляют налоговые органы. В качестве адреса местонахождения может выступать арендованное либо собственное нежилое помещение или место жительства руководителя.
Налогообложение
Налогообложение кооперативов зависит от того, было ли заявлено применение единого налога по УСН при регистрации.
Если нет, то ПК – коммерческая организация применяет ОСНО. Это значит, что кооператив обязан уплачивать налог на прибыль, НДС и налог на имущество по облагаемому имуществу (при наличии).
Так же при выплате вознаграждения за труд кооператив является плательщиком страховых взносов, взносов на травматизм. Кооператив выполняет функцию налогового агента по НДФЛ. Аудиторская проверка кооператива проводится Федеральной Налоговой Службой.
Оптимизация страховых взносов.
Чтобы осуществить снижение налоговой нагрузки, вам нужно будет разделить выплаты вашим сотрудникам на 3 части:
Первая часть: выплачивается как распределение прибыли по трудовому участию (по сути, это разновидность заработной платы), и все налоги уплачиваются с этих сумм на общих основаниях, при этом размер уплаченных страховых взносов уменьшается с 6% до 3%;
Вторая часть: акционеры получают вознаграждение за иное участие, с которого они платят НДФЛ 13%;
Третья часть: вознаграждение акционеров будет привязано к размеру внесенной ими доли и будет облагаться налогом только на НДФЛ в размере 13% (поскольку эта выплата, с точки зрения по его содержанию будет являться дивидендом).
Все налогоплательщики обязаны своевременно и в полном размере уплачивать налоги. Лучший способ убедиться что организация ничего не должна - произвести проведение сверок с налоговой.
