Ошибки в декларации по НДС
Ведение налогового учета требует особой осторожности. Достаточно часто, при совершении ошибок, предпринимателю сложно самостоятельно определить существенная ли ошибка в декларации по НДС, а также понять, когда нужно вносить уточнения в документ, а когда это не обязательно.
Какие могут быть ошибки
В Приложении к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367 представлены коды ошибок в декларации по НДС:
- Код ошибки «1» свидетельствует о расхождении данных с теми, что представлены в декларации контрагента. Также код может быть указан в случае, если налоговому органу не удается идентифицировать запись о счете-фактуре.
- Код «2» означает, что данные в декларации не соответствуют данным книги покупок или продаж.
- Код «3» - расхождения между информацией в журналах учета счетов-фактур выставленных и полученных.
- «4» - код, который указывает на наличие ошибки в одной из граф налоговой таблицы. В скобках обязательно указывается номер графы.
- Код ошибки «5» говорит о том, что в разделах 8-12 отсутствует дата счета-фактуры или же она превышает квартал, за который была сформирована декларация.
- Код «6» указывается в случае, если в разделе 8 вычет по НДС заявлен ранее, чем за 3 года.
- «7» - ошибка, означающая вычет по НДС заявлен на основании счета, составленного до даты регистрации компании.
- Код «8» свидетельствует о некорректно указанном коде вида операции.
- Данный код говорит о том, что налогоплательщиком были допущены ошибки при аннулировании записи в разделе 9.
Какие могут быть последствия
При допущении ошибок в декларации налогоплательщик может столкнуться с рядом штрафных санкций:
- Штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налогов за каждый полный и неполный месяц. Грозит в случае, если ошибка привела к занижению НДС к уплате.
- Штраф в размере 200 рублей за предоставление неполного отчета.
Для того чтобы избежать привлечения ответственности за декларацию по НДС с ошибками, необходимо:
- Уплатить недоимку по налогу и пени по уточненной декларации по НДС до ее подачи в ИФНС.
- Провести проверку уточненной декларации до подачи. В таком случае инспектор не обнаружит ошибку.
Следует обратить внимание, что, согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10, при подаче уточненной декларации и уплате недоимки, но не оплате пени, на предпринимателя будет наложен штраф.
При подаче уточненки по НДС, уменьшающей сумму налоговой выплаты, инспекция может назначить повторную выездную проверку сразу после завершения предыдущей и составления акта по ее результатам. Это регламентировано не только Налоговым кодексом Российской Федерации, но и письмом Минфина России от 21.12.2009 № 03-02-07/2-209 и постановлением Президиума ВАС от 16.03.2010 № 8163/09.
Ответственность за ошибки в декларации по НДС
Ответственность за допущенные при составлении документа ошибки зависит от их видов:
- Те, что привели к занижению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
- Те, что не привели к занижению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
Начисление штрафных санкций грозит предпринимателю только в первом случае.
Следует обратить внимание, что при сдаче уточненной декларации по НДС не в полном объеме предприниматель, не предоставивший сведения, необходимые для проведения налогового контроля, может быть привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 200 рублей за каждый документ. Именно поэтому составление и ведение бухгалтерской отчетности лучше всего доверить профессионалам.
