Ответственность за налоговые правонарушения

Ответственность за налоговые правонарушения наступает за противозаконные действия, связанные с налогообложением. Ответственность за ведение бухгалтерского и налогового учета регламентирована УК, НК, а также КоАП РФ. Степень ответственности зависит от того, какое именно деяние было совершено, а также конкретной суммы ущерба и иных факторов, описанных в законе.

Перечень налоговых правонарушений

Все налоги и штрафы, которые существуют, а также виды налоговых правонарушений перечислены в главе 16 Налогового Кодекса РФ. В частности можно обратиться к ст. 116-129.14 НК.

Лица, несущие ответственность

Ответственность лиц за совершение налоговых правонарушений может наступать не только для физических, но и для юридических лиц. Избежать ее могут физлица, не достигшие 16-летнего возраста к моменту совершения деяния. Не имеет значения, имел ли место умысел, согласно ст. 107 НК РФ ответственность наступает в любом случае, однако ее степень может отличаться.

Условия применения санкций описывает ст. 108 НК РФ:

• Должен соблюдаться законный порядок.
• Недопустимо повторное привлечение к ответственности за одно и то же деяние.

Виды и меры ответственности за нарушения

Ответственность за неуплату налогов, иные связанные с налогами правонарушения устанавливается Налоговым Кодексом, а также КоАП и УК РФ. Меру ответственности для нарушителя устанавливает суд.

К любому из перечисленных видов ответственности нарушитель может быть привлечен только в судебном порядке, причем вид судебной инстанции, в которую обращается налоговый орган, зависит от того, к какой категории относится налогоплательщик. Так, иск подается:

• В арбитражный суд, если нарушитель имеет статус ИП или является организацией.
• В суд общей юрисдикции, если закон был нарушен физлицом, не являющимся предпринимателем.

Предусмотрена административная ответственность, если налоги не выплачиваются вовремя (п. 1 ст. 114 НК РФ) или имеются иные нарушения:

• Не соблюдена регистрацию в налоговой службе (п. 1 ст. 116 НК РФ) — 10 000 рублей.
• П. 2 той же статьи предусматривает наказание в виде 10% от дохода предпринимателя, но не меньше 40 000, если он ведет свою деятельность, не зарегистрировавшись.
• Отчетные не были предоставлены вовремя (п. 1 ст. 119 НК) — не менее 1000 рублей + 5-30% скрытого налога.
• Декларация не была подана или подана не верно (ст. 119.1 НК РФ) — 200 рублей.
• Не соблюдались правила учета — 10 000 рублей, за повторное нарушение — 30 000.
• Недоимка при искусственном уменьшении налоговой базы — от 40 000 + 20% от недоимки.
• Умышленная неуплата налога — 40% от его суммы, неумышленная, если это будет доказано — 20%.
• Отказ исполнять обязанности налогового агента — 20% от суммы, которая должна была быть удержана с налогоплательщика.

Административная ответственность

Привлечение к ответственности за налоговые правонарушения осуществляется согласно гл. 15 КоАП РФ. Относится это правило только к должностным лицам, ИП согласно ст. 15.4–15.9 и 15.11 КоАП РФ привлечь нельзя.

Сам перечень правонарушений можно найти в следующих актах:

• Ст. 15.5 КоАП РФ — штраф 300-500 рублей.
• Ст. 15.6 КоАП РФ — штраф 300-500 рублей для организации и 500-1000 для государственного должностного лица.
• Ст. 15.11 КоАП РФ — штраф от 5000 до 10 000, при повторном нарушении — 10 000-20 000рублей или лишение права занимать должность 1-2 года.

Уголовная ответственность

Формы ответственности налогов может быть и уголовной, она предусмотрена только для физических лиц:

• Ст. 198 и 199 УК РФ — штраф от 100 000 до 300 000 рублей, взыскание заработка за 2 года или принудительные работы до 1 года. При крупном размере штраф увеличивается от 200 000 до 500 000 рублей, взыскивается доход до 3 лет, возможно лишение свободы до 3 лет. Особо крупный размер предусматривает ЛС до 6 лет и штраф до 500 000 рублей.
• Ст. 199.2 УК РФ предусматривает штраф от 200 000 до 500 000 рублей или иного дохода, осужденного за период 3 лет или лишение свободы до 3 лет.

Как видно, не за все действия с налогами наступает уголовная ответственность.

Смягчающие и отягчающие обстоятельства при привлечении к ответственности

П. 3 ст. 114 НК РФ, говорит о том, что размер санкции может быть изменен в зависимости от смягчающих или отягчающих обстоятельств. К первым относится:

• Тяжелое положение виновного лица или его семьи.
• Угрозы от третьих лиц.
• Наличие зависимых от него третьих лиц.

Увеличение наказания возможно согласно в п. 4 ст. 114 НК РФ и в п. 2 ст. 112 НК РФ. Чаще всего это повторные нарушения законодательства.

Меры ответственности за неправильное составление налоговой и статистической отчетности могут быть достаточно разнообразными, от 200 рублей до серьезного тюремного срока, все зависит от тяжести совершенного деяния.