Составление бухгалтерской учетной политики

Законодательство дает предпринимателям право выбора, как осуществлять ведение бухгалтерского учета. Компания подбирает варианты из действующих нормативно-правовых актов или создает их самостоятельно. Документ, регламентирующий разработку учетной политики фирмы – ПБУ 1/2008. По налоговому учету требований нет, можно опираться на статьи 167, 313 и 314 НК РФ.

Как составляется учетная политика

Не имеет значения, кто в компании занимается формированием УП. Главное условие, чтобы она отвечала нуждам фирмы и была грамотно составлена. В небольших организациях УП занимается бухгалтер. Крупные предприятия привлекают руководителей или аудиторов.

При составлении учетной политики организации в 2022 году необходимо учесть ряд нюансов:

• лимиты, позволяющие использовать «упрощенку»: по количеству работников – 130 человек, по доходу – 219,2 млн рублей;
• для субъектов среднего, малого бизнеса действуют сниженные тарифы страхования, они применяются к заработной плате, свыше 1 МРОТ (тарифы влияют на величину резерва по отпускам);
• вместо ПБУ 6/01 необходимо использовать стандарт «Основные средства», в образце учетной политики нужно учесть, что в ОС входят объекты стоимостью свыше 100 тыс. рублей.

Для общепита предусмотрены льготы: сниженные ставки по страховке при средней численности сотрудников за предшествующий отчетный период 251-1500 человек, НДС отменено. Для получения льготы нужно выполнить ряд условий – доходы, не подлежащие налогообложению не более 2 млрд рублей, удельный вес прибыли от продаж 70%.

Как снизить расходы с помощью УП

Цель учетной политики – минимизировать затраты организации, сэкономить на налогах. Больше возможностей имеют фирмы, использующие ОСНО, уплачивающие налог на прибыль.

При формировании учетной политики в 2022 году можно воспользоваться следующими вариантами:

1. Ускорение амортизации при помощи нелинейного способа (ст. 259.2).
2. Использование повышенных коэффициентов к отчислениям за амортизацию: для ОС, приобретенные в лизинг или эксплуатируемые с высокой интенсивностью (ст. 259.3).
3. Амортизационная премия – списание стоимости основных средств при их покупке (пункт 9 ст. 258).
4. Инвестиционный вычет по налогу, зачет стоимости купленных ОС, социальных затрат, расходов на НИОКР в счет налога на прибыль (ст. 286.1).
5. Формирование резервов: ремонт, отпуск.
6. Перенесение убытков предшествующих лет на будущий период (ст. 283).

Для предприятий на «упрощенке» основной метод оптимизации налогообложения посредством бухгалтерской учетной политики – правильный выбор объекта. Используя УСН «Доходы минусы расходы» убытки можно переносить на будущее (п. 7 ст. 346.18). Для ЕСХН при приобретении земли, срок для списания расходов – 7 лет.

УП включает правила организации налогового, бухгалтерского учета. Принципы формирования УП для многих компаний одинаковы. Бизнесмены могут составлять ее самостоятельно, если ведут бухгалтерский учет. Формирование налоговой политики зависит от используемого режима налогообложения. Это касается предпринимателей, юрлиц.

Бухгалтерские услуги позволят грамотно сформировать УП и снизить налоговую нагрузку. В первую очередь это затрагивает плательщиков налога на прибыль, но возможность оптимизации затрат есть и у других режимов налогообложения.