Учетная политика для целей налогообложения

Учетная политика (УП) – это основной документ организации, учитывающий множество нюансов: правила, по которым ведется работа фирмы, расчет и уплата налогов, учет материально-производственных запасов и т.д. Если требуется оптимизация налоговой нагрузки, то нужно грамотно составить документ, который обеспечит правильную учетную работу и позволит существенно снизить налоговую нагрузку на предприятие.

Что такое учетная политика

Налоговый кодекс регулирует общие вопросы, связанные с налогообложением.  Законодательством предусмотрено, что каждый налогоплательщик вправе выбрать той или иной способ учета, рациональный для конкретного предприятия. Для этого составляется учетная политика организации для целей налогообложения – локальный документ, регулирующий методы признания доходов и расходов,  оценку активов, бухгалтерский учет материально-производственных запасов и другие вопросы. Правильно составленная УП, кроме стандартизации учета, снижает налоговую нагрузку фирмы.

Каждым предприятием составляется два документа:

• Учетная Политика для налогового учета;
• Учетная Политика для бухгалтерского учета.

УП необходимо принять не позднее 90 дней со дня организации предприятия и далее утверждать ежегодно до 31 декабря текущего года на последующий.

УП для предприятий на ОСНО и спецрежимах

Учетная политика для целей налогообложения в основном составляется предприятиями на общей системе налогообложения, так как бухгалтерский учет отличается от налогового, кроме того, налоговый учет тоже может подразумевать множество вариаций. В ОСНО необходимо отразить как минимум три раздела: налог на прибыль, НДС и налог на имущество.

У организаций на спецрежимах учетную политику составляют реже, так как в нормативных документах четко прописан порядок отображения доходов и расходов для таких предприятий.  Если же фирма совмещает две системы налогообложения, УП составляется в обязательном порядке. В таком случае добавляется раздел о порядке разделения активов и операций между выбранными системами налогообложения.

Правила составления учетной политики в 2021 г

Несколько моментов, которые должны быть отражены в УП в разделе «налог на прибыль»:

1. Способ исчисления доходов и расходов. В налоговом законодательстве существует 2: кассовый и метод начисления. В кассовом методе доходы и расходы необходимо исчислять на дату поступления и списания денежных средств. Если же организация выбрала метод начисления – следует руководствоваться документами (счета-фактуры, ТОРГ-12, акты выполненных работ и т.п.), даже если фактически деньги не поступили.
2. Принцип оценки стоимости списанных материально-производственных запасов. Существует 3 варианта:
   • учитывается стоимость каждой единицы.
   • считается средняя стоимость.
   • по методу ФИФО (расчет стоимости списанной единицы ведется в порядке поступления материальных активов).
3. Определение прямых и косвенных расходов;
4. Способ оценки незавершенного производства:
   • оценка по фактической себестоимости.
   • по планово-нормативной себестоимости.
   • оценка прямых затрат.
5. Способ расчета амортизации: линейный или нелинейный.
6. Создание резервов. Для уменьшения налоговой нагрузки на организацию в Налоговом Кодексе предусмотрена возможность формирования резервов, при этом расходы текущего периода увеличиваются. Налог на прибыль придется заплатить, но уже в следующем периоде. Предусмотрено 2 метода создания резерва: максимальная сумма и ежемесячный процент отчислений.
7. В зависимости от размера организации выбираются сроки оплаты авансов налога на прибыль: ежеквартальная или ежемесячная оплата.

Если организация за предыдущие 4 квартала получила выручку менее 15 млн руб., она может выбрать ежеквартальную оплату.
Кроме перечисленных пунктов, в разделе налога на прибыль учитывают способы оценки ценных бумаг; способ списания расходов при приобретении малоценки и т.д.

Раздел УП по НДС не такой обширный, но в нем тоже есть важные особенности, на которые стоит обратить внимание.

Раздельный учет операций, если организация ведет деятельность, облагаемую и необлагаемую НДС. В разделе необходимо определиться с 3 моментами:

• Метод учета налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым НДС и освобожденных от него.
• Метод учета НДС по ставкам 20%, 10% и НДС при экспорте товаров (ставка 0%). Если экспортируемый товар относится к сырьевым товарам, вычет НДС производится только после подтверждения ставки 0%. Вычет НДС при экспорте остальных товаров производится по общим правилам.
• Порядок учета налога на добавленную стоимость при поступлении аванса, если продолжительность производственного цикла более 6 месяцев.

Все особенности, отраженные в УП, необходимо занести в программу, предназначенную для работы бухгалтера. Некорректное отображение параметров учета в программе могут привести к многочисленным ошибкам и, как следствие, к неправильному начислению налогов.

Когда можно вносить изменения в учетную политику организации

Учетную Политику корректируют в 2 случаях:

• При изменении в налоговом кодексе;
• При смене налогового режима или выбранного способа учета.

Для внесения изменений формируется приказ руководителя, который определяет дату вступления в силу указанных изменений. Если корректировки связаны с изменением в законодательстве, датой вступления в силу должна быть дата, с которой закон начинает действовать.

Если же изменения внесены по собственной инициативе, действовать они начинают с 1 января последующего года.

Если не знаете с чего и как начать, тогда вам поможет налоговая консультация от наших специалистов.